ADE: INCREMENTI RETRIBUTIVI, MAGGIORAZIONI E INDENNITA’ (LEGGE DI BILANCIO 2026) – LE ISTRUZIONI OPERATIVE

L’Agenzia delle Entrate, con Circolare n. 2/E del 2026, fornisce istruzioni operative in merito alle novità, previste dalla Legge n. 199/2025 (Legge di Bilancio 2026), in materia di: a) tassazione degli incrementi retributivi dei rinnovi contrattuali, di cui all’art. 1, comma 7; b) maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale o per i turni, di cui all’art. 1, commi 10 e 11.

In particolare, l’Agenzia delle Entrate specifica che l’imposizione agevolata di cui all’art. 1, comma 7, della Legge n. 199/2025, si applica agli incrementi retributivi corrisposti nel 2026 in attuazione dei rinnovi dei contratti collettivi nazionali – sottoscritti negli anni 2024, 2025 e 2026 – chiarendo che gli incrementi previsti dai rinnovi nell’ambito della contrattazione di II livello non sono soggetti al medesimo trattamento.

Nell’ambito della medesima disposizione, viene accertato che l’agevolazione si applica ai soli incrementi retributivi che confluiscono nella retribuzione diretta ed agli istituti retributivi indiretti interessati dai medesimi incrementi retributivi; sono, invece, esclusi gli scatti di anzianità e le somme corrisposte per prestazioni aggiuntive all’ordinaria attività, nonché le somme erogate una tantum ed il TFR.

La Circolare chiarisce, inoltre, che “Qualora gli aumenti previsti dal rinnovo contrattuale assorbano l’importo riconosciuto al dipendente a titolo di superminimo, si ritiene che anche quest’ultimo possa beneficiare dell’agevolazione sui predetti incrementi retributivi”.

Le indennità di reperibilità previste dai contratti collettivi nazionali in relazione a lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale ed a turni, rientrano nell’ambito applicativo dell’art. 1, commi 10 e 11 della Legge n. 199/2025, ritenendosi, quindi, soggette all’agevolazione ivi prevista.

Si rinvia al documento allegato per ulteriori approfondimenti.